09.12.2019
ГНС разъяснила порядок составления налоговой накладной на компенсацию стоимости коммунальных услуг, если на дату составления арендодателем акта выполненных работ есть частичная предоплата таких услуг.
На дату получения от арендатора предварительной (авансовой) частичной компенсации стоимости услуг арендодатель обязан составить налоговую накладную на всю сумму такой предоплаты за операцией по поставке услуг по аренде.
В дальнейшем на дату фактического оформления документа, удостоверяющего факт поставки таких услуг, арендодатель должен составить налоговую накладную на разницу между:
- фактической стоимостью поставленных услуги аренды
и
- стоимостью такой услуги в налоговой накладной, составленной на сумму полученной на текущий счет предоплаты.
Указанная налоговая накладная, составленная арендодателем и зарегистрирована в ЕРНН по факту совершения операции по поставке услуг аренды, является основанием для признания арендатором налогового кредита (при условии соблюдения других правил, установленных НКУ для формирования налогового кредита).
Также следует отметить, что налоговая накладная по таким операциям, как "компенсация услуг водоснабжения" и "компенсация услуг электроснабжения" не составляется Ведь такая компенсация является составляющей стоимости услуг аренды.
Кроме того, контроллеры заметили, что единица измерения товаров/услуг, указанная в графах 4 и 5 налоговой накладной должна соответствовать первичным документам.
Источник: ИНК ГНСУ от 27.11.2019 г. № 1568/6/99-00-07-03-02-15/ІПК