23.05.2019

На дату первого события (отгрузки товара) поставщик составил налоговую накладную (НН) не на всю сумму сделки, а лишь на ее часть. Когда обнаружил ошибку, составил расчет корректировки (РК) к НН и зарегистрировал его в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). Сумму налоговых обязательств он привел в соответствие с суммой поставки товара.

Поставщик составил НН и РК с нарушением НКУ. Поэтому оба документа не могут быть основанием для отнесения покупателем сумм НДС в налоговый кредит.

Ошибку надо исправить так:

  • на дату обнаружения ошибки составить РК к НН, которая была составлена не на всю сумму операции по поставке товара. Этим РК показатели НН нужно вывести в ноль;
  • на дату отгрузки товара составить новую НН на всю сумму сделки. Новую НН зарегистрировать в ЕРНН. На основании этой НН покупатель включает суммы НДС в налоговый кредит, но не позднее 1095 дней с даты составления НН.

Письмо ГФС от 07.05.2019 р. № 1999/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

По материалам Головбух

Источник: